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小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题

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根据《中华(hua)人民共和(he)国企业所(suo)得(de)税(shui)(shui)法》及其实(shi)(shi)施(shi)条(tiao)例、《财(cai)政(zheng)(zheng)部 税(shui)(shui)务总局关(guan)于实(shi)(shi)施(shi)小(xiao)微(wei)企业普惠(hui)性(xing)税(shui)(shui)收减免(mian)政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)通知》(财(cai)税(shui)(shui)〔2019〕13号,以下简称《通知》)等规定,现就小(xiao)型微(wei)利企业普惠(hui)性(xing)所(suo)得(de)税(shui)(shui)减免(mian)政(zheng)(zheng)策(ce)有(you)关(guan)问题(ti)公告如下:
  一、自2019年(nian)1月1日至2021年(nian)12月31日,对小(xiao)型(xing)微利(li)企业年(nian)应纳(na)(na)税(shui)所得(de)额(e)(e)不超(chao)过(guo)100万元的部(bu)分(fen),减(jian)按(an)25%计入应纳(na)(na)税(shui)所得(de)额(e)(e),按(an)20%的税(shui)率(lv)(lv)缴(jiao)纳(na)(na)企业所得(de)税(shui);对年(nian)应纳(na)(na)税(shui)所得(de)额(e)(e)超(chao)过(guo)100万元但不超(chao)过(guo)300万元的部(bu)分(fen),减(jian)按(an)50%计入应纳(na)(na)税(shui)所得(de)额(e)(e),按(an)20%的税(shui)率(lv)(lv)缴(jiao)纳(na)(na)企业所得(de)税(shui)。
  小(xiao)型微利(li)企(qi)业无(wu)论按查账征收方式(shi)或核定征收方式(shi)缴纳(na)企(qi)业所得税(shui),均可享受(shou)上(shang)述优惠政策(ce)。
  二、本公(gong)告所称小(xiao)型微利(li)企业是指从事(shi)国(guo)家非(fei)限制和禁(jin)止行业,且(qie)同时符合年度(du)应纳税所得额(e)(e)不(bu)超过(guo)300万元、从业人数(shu)不(bu)超过(guo)300人、资产(chan)总额(e)(e)不(bu)超过(guo)5000万元等三个条件的企业。
  三(san)、小型微(wei)利企业所得(de)税统一实行按季(ji)度预(yu)缴。
  预缴(jiao)企业所(suo)(suo)(suo)(suo)得税时,小型微利企业的资产(chan)总额(e)、从业人数、年(nian)度(du)应纳税所(suo)(suo)(suo)(suo)得额(e)指标(biao),暂按(an)当年(nian)度(du)截(jie)至本(ben)(ben)期(qi)(qi)(qi)申报(bao)所(suo)(suo)(suo)(suo)属期(qi)(qi)(qi)末的情况(kuang)进行判断。其(qi)中,资产(chan)总额(e)、从业人数指标(biao)比(bi)照(zhao)《通知(zhi)》第二条中“全年(nian)季(ji)度(du)平均值”的计算公式(shi),计算截(jie)至本(ben)(ben)期(qi)(qi)(qi)申报(bao)所(suo)(suo)(suo)(suo)属期(qi)(qi)(qi)末的季(ji)度(du)平均值;年(nian)度(du)应纳税所(suo)(suo)(suo)(suo)得额(e)指标(biao)暂按(an)截(jie)至本(ben)(ben)期(qi)(qi)(qi)申报(bao)所(suo)(suo)(suo)(suo)属期(qi)(qi)(qi)末不超过300万元的标(biao)准(zhun)判断。
  四(si)、原不(bu)符(fu)(fu)合(he)小型微(wei)利企(qi)(qi)业(ye)条(tiao)(tiao)件的(de)(de)(de)企(qi)(qi)业(ye),在年度(du)中间预(yu)缴企(qi)(qi)业(ye)所得(de)(de)税(shui)时,按(an)(an)本公告(gao)第三条(tiao)(tiao)规(gui)定(ding)判断符(fu)(fu)合(he)小型微(wei)利企(qi)(qi)业(ye)条(tiao)(tiao)件的(de)(de)(de),应(ying)按(an)(an)照截至本期申报(bao)所属期末累计情况计算(suan)享受小型微(wei)利企(qi)(qi)业(ye)所得(de)(de)税(shui)减免政策。当年度(du)此前期间因不(bu)符(fu)(fu)合(he)小型微(wei)利企(qi)(qi)业(ye)条(tiao)(tiao)件而多预(yu)缴的(de)(de)(de)企(qi)(qi)业(ye)所得(de)(de)税(shui)税(shui)款(kuan),可在以后(hou)季度(du)应(ying)预(yu)缴的(de)(de)(de)企(qi)(qi)业(ye)所得(de)(de)税(shui)税(shui)款(kuan)中抵(di)减。
  按月(yue)(yue)度(du)(du)预(yu)缴(jiao)企(qi)业所(suo)得税的企(qi)业,在当年度(du)(du)4月(yue)(yue)、7月(yue)(yue)、10月(yue)(yue)预(yu)缴(jiao)申(shen)报(bao)时,如果按照本(ben)公告第三条规定(ding)判断符合小型微利企(qi)业条件的,下一(yi)(yi)个预(yu)缴(jiao)申(shen)报(bao)期起调整(zheng)(zheng)为按季度(du)(du)预(yu)缴(jiao)申(shen)报(bao),一(yi)(yi)经调整(zheng)(zheng),当年度(du)(du)内不再变(bian)更。
  五、小型(xing)微(wei)利企(qi)(qi)业在预缴(jiao)(jiao)和汇算清缴(jiao)(jiao)企(qi)(qi)业所得税时,通过填写(xie)纳税申报表(biao)相(xiang)关内(nei)容,即可享受小型(xing)微(wei)利企(qi)(qi)业所得税减免政策(ce)。
  六、实行核定(ding)(ding)应纳所得税(shui)额征收的企(qi)(qi)业,根据小型微(wei)利企(qi)(qi)业所得税(shui)减(jian)免政(zheng)策规定(ding)(ding)需要调减(jian)定(ding)(ding)额的,由(you)主(zhu)管税(shui)务(wu)机关按(an)照程序调整(zheng),并(bing)及时将调整(zheng)情况告知企(qi)(qi)业。
  七、企(qi)业(ye)预缴(jiao)企(qi)业(ye)所得(de)税(shui)时(shi)已享受小型微(wei)(wei)利企(qi)业(ye)所得(de)税(shui)减免政策,汇算清缴(jiao)企(qi)业(ye)所得(de)税(shui)时(shi)不符合《通(tong)知(zhi)》第二条规定的,应当按(an)照规定补缴(jiao)企(qi)业(ye)所得(de)税(shui)税(shui)款。
  八、《国家税(shui)务(wu)总(zong)(zong)局关于贯彻落实进一(yi)步扩大(da)小型(xing)微利企(qi)业(ye)所(suo)得税(shui)优惠政策范围有关征管问题的公告(gao)》(国家税(shui)务(wu)总(zong)(zong)局公告(gao)2018年第40号(hao))在2018年度企(qi)业(ye)所(suo)得税(shui)汇算清(qing)缴结(jie)束后(hou)废止。

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