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关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告

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为切实(shi)维(wei)护纳税(shui)人(ren)(ren)合法(fa)权益,进一步落实(shi)好专项(xiang)附(fu)加扣(kou)除政(zheng)策,合理(li)有序建立(li)个(ge)人(ren)(ren)所得(de)税(shui)综(zong)合所得(de)汇(hui)算(suan)清缴(jiao)制度,根据个(ge)人(ren)(ren)所得(de)税(shui)法(fa)及(ji)(ji)其实(shi)施(shi)条例(以下(xia)简称“税(shui)法(fa)”)和税(shui)收(shou)征收(shou)管(guan)理(li)法(fa)及(ji)(ji)其实(shi)施(shi)细则有关规定,现就办理(li)2019年度个(ge)人(ren)(ren)所得(de)税(shui)综(zong)合所得(de)汇(hui)算(suan)清缴(jiao)(以下(xia)简称“年度汇(hui)算(suan)”)有关事项(xiang)公告如下(xia):

  一、2019年度汇算的内容

  依(yi)据(ju)税(shui)(shui)法规定,2019年(nian)(nian)度终了后,居民个(ge)人(ren)(ren)(以(yi)(yi)下(xia)(xia)称“纳(na)税(shui)(shui)人(ren)(ren)”)需要(yao)汇(hui)总2019年(nian)(nian)1月1日至12月31日取得(de)的(de)(de)工资薪(xin)金(jin)、劳务(wu)报(bao)酬、稿酬、特许权使用费等四项(xiang)所得(de)(以(yi)(yi)下(xia)(xia)称“综合所得(de)”)的(de)(de)收入额(e)(e),减(jian)(jian)除(chu)费用6万元以(yi)(yi)及专(zhuan)项(xiang)扣(kou)除(chu)、专(zhuan)项(xiang)附加扣(kou)除(chu)、依(yi)法确定的(de)(de)其他(ta)扣(kou)除(chu)和符合条件的(de)(de)公益慈善事业捐赠(以(yi)(yi)下(xia)(xia)简称“捐赠”)后,适用综合所得(de)个(ge)人(ren)(ren)所得(de)税(shui)(shui)税(shui)(shui)率(lv)(lv)并减(jian)(jian)去速算扣(kou)除(chu)数(税(shui)(shui)率(lv)(lv)表见附件),计(ji)算本年(nian)(nian)度最终应纳(na)税(shui)(shui)额(e)(e),再减(jian)(jian)去2019年(nian)(nian)度已预(yu)缴税(shui)(shui)额(e)(e),得(de)出本年(nian)(nian)度应退(tui)或应补(bu)税(shui)(shui)额(e)(e),向税(shui)(shui)务(wu)机关申报(bao)并办理(li)退(tui)税(shui)(shui)或补(bu)税(shui)(shui)。具体(ti)计(ji)算公式如下(xia)(xia):

  2019年(nian)度汇算应退或应补税额=[(综合所得收(shou)入额-60000元-“三险(xian)一金”等(deng)(deng)专项扣(kou)除(chu)-子女教(jiao)育等(deng)(deng)专项附(fu)加(jia)扣(kou)除(chu)-依法确定的其他扣(kou)除(chu)-捐赠(zeng))×适用(yong)税率(lv)-速算扣(kou)除(chu)数]-2019年(nian)已预缴(jiao)税额

  依据税(shui)(shui)法规定,2019年(nian)度(du)汇算(suan)(suan)仅计算(suan)(suan)并(bing)结清本年(nian)度(du)综合(he)所得(de)(de)的(de)应退或应补税(shui)(shui)款,不(bu)涉及(ji)以前或往(wang)后年(nian)度(du),也不(bu)涉及(ji)财产租(zu)赁等分类所得(de)(de),以及(ji)纳税(shui)(shui)人按规定选择(ze)不(bu)并(bing)入综合(he)所得(de)(de)计算(suan)(suan)纳税(shui)(shui)的(de)全年(nian)一次性奖(jiang)金等所得(de)(de)。

  二、无需办理年度汇算的纳税人

  经国务(wu)院批(pi)准,依(yi)据(ju)《财政部税(shui)务(wu)总局关(guan)于(yu)个人(ren)(ren)所(suo)得税(shui)综(zong)合所(suo)得汇(hui)算清(qing)缴涉及有关(guan)政策问题的公告(gao)》(2019年第94号)有关(guan)规定,纳税(shui)人(ren)(ren)在2019年度(du)已(yi)依(yi)法预(yu)缴个人(ren)(ren)所(suo)得税(shui)且(qie)符合下列情(qing)形之一(yi)的,无需办理年度(du)汇(hui)算:

  (一)纳税人年度(du)汇算需补税但年度(du)综(zong)合所(suo)得(de)收入不超过12万元的;

  (二)纳税(shui)人年度汇算(suan)需(xu)补(bu)税(shui)金额不超过400元的;

  (三)纳(na)税(shui)(shui)人(ren)已预缴税(shui)(shui)额(e)与年度(du)应(ying)纳(na)税(shui)(shui)额(e)一致或者不(bu)申请年度(du)汇算退税(shui)(shui)的。

  三、需要办理年度汇算的纳税人

  依据税(shui)法规定,符合下列(lie)情形之一(yi)的,纳(na)税(shui)人需(xu)要办理年度汇算:

  (一)2019年(nian)度(du)已预(yu)缴税(shui)额(e)(e)(e)大于(yu)年(nian)度(du)应(ying)纳(na)税(shui)额(e)(e)(e)且申(shen)(shen)请(qing)退税(shui)的(de)。包括2019年(nian)度(du)综合所(suo)(suo)得(de)(de)收入额(e)(e)(e)不(bu)超(chao)过6万元但(dan)已预(yu)缴个人所(suo)(suo)得(de)(de)税(shui);年(nian)度(du)中间劳务报酬(chou)、稿酬(chou)、特许权使用(yong)(yong)费适用(yong)(yong)的(de)预(yu)扣(kou)率(lv)高(gao)于(yu)综合所(suo)(suo)得(de)(de)年(nian)适用(yong)(yong)税(shui)率(lv);预(yu)缴税(shui)款时,未申(shen)(shen)报扣(kou)除或未足(zu)额(e)(e)(e)扣(kou)除减(jian)除费用(yong)(yong)、专项扣(kou)除、专项附加扣(kou)除、依法确定的(de)其他扣(kou)除或捐赠,以及未申(shen)(shen)报享受(shou)或未足(zu)额(e)(e)(e)享受(shou)综合所(suo)(suo)得(de)(de)税(shui)收优惠等(deng)情形。

  (二)2019年(nian)度综合所得收入(ru)超过(guo)(guo)12万元且需要补税金额超过(guo)(guo)400元的。包括(kuo)取(qu)得两处及(ji)以上综合所得,合并后适(shi)用(yong)税率提高导致已预缴税额小(xiao)于年(nian)度应纳(na)税额等情(qing)形。

  四、可享受的税前扣除

  下列未申报扣(kou)除(chu)或未足额扣(kou)除(chu)的税前扣(kou)除(chu)项目,纳税人可在年(nian)度汇算期间(jian)办理(li)扣(kou)除(chu)或补充扣(kou)除(chu):

  (一(yi))纳税人(ren)及其(qi)配偶、未成年(nian)子女在2019年(nian)度发生的(de),符合条件的(de)大(da)病医疗支出;

  (二)纳(na)税(shui)人在2019年(nian)度未申(shen)报享受或(huo)未足额享受的子女教(jiao)育、继续(xu)教(jiao)育、住房贷款利息或(huo)住房租(zu)金(jin)、赡养(yang)老人专项(xiang)附(fu)加扣除,以及减除费用(yong)、专项(xiang)扣除、依法确(que)定(ding)的其他(ta)扣除;

  (三(san))纳税人在2019年(nian)度发生的(de)符合条件的(de)捐赠支(zhi)出(chu)。

  五、办理时间

  纳(na)税(shui)人办理2019年(nian)度(du)汇(hui)算的时间为2020年(nian)3月1日(ri)至6月30日(ri)。在中国境内无住所的纳(na)税(shui)人在2020年(nian)3月1日(ri)前离境的,可以在离境前办理年(nian)度(du)汇(hui)算。

  六、办理方式

  纳税人可自主选择下列(lie)办(ban)理(li)方(fang)式:

  (一)自行(xing)办理年度汇算。

  (二)通过取得(de)工资薪金或(huo)连续性(xing)取得(de)劳务报(bao)酬所(suo)得(de)的扣(kou)(kou)缴义(yi)(yi)务人(ren)(ren)(ren)(ren)代(dai)为(wei)办(ban)理(li)(li)。纳(na)税(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)向(xiang)扣(kou)(kou)缴义(yi)(yi)务人(ren)(ren)(ren)(ren)提(ti)出代(dai)办(ban)要求的,扣(kou)(kou)缴义(yi)(yi)务人(ren)(ren)(ren)(ren)应当(dang)代(dai)为(wei)办(ban)理(li)(li),或(huo)者培训、辅(fu)导纳(na)税(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)通过网上(shang)税(shui)(shui)务局(包括手机个人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)税(shui)(shui)APP)完成年(nian)度汇算(suan)申(shen)报(bao)和退(tui)(补)税(shui)(shui)。由扣(kou)(kou)缴义(yi)(yi)务人(ren)(ren)(ren)(ren)代(dai)为(wei)办(ban)理(li)(li)的,纳(na)税(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)应在2020年(nian)4月30日前(qian)与扣(kou)(kou)缴义(yi)(yi)务人(ren)(ren)(ren)(ren)进行书面确(que)认,补充提(ti)供其2019年(nian)度在本单位以(yi)外取得(de)的综合(he)所(suo)得(de)收入、相关扣(kou)(kou)除、享(xiang)受税(shui)(shui)收优惠(hui)等信息资料,并对所(suo)提(ti)交(jiao)信息的真实性(xing)、准确(que)性(xing)、完整性(xing)负责。

  (三)委托涉(she)税专业服务机(ji)构或其(qi)他单位及(ji)个人(ren)(以下(xia)称“受(shou)托人(ren)”)办理,受(shou)托人(ren)需与纳税人(ren)签订授权书。

  扣(kou)缴义务人或(huo)受托人为纳(na)税人办(ban)(ban)理(li)年度汇算后,应当及时将(jiang)办(ban)(ban)理(li)情况告知(zhi)纳(na)税人。纳(na)税人发现申(shen)报信息存在(zai)错误的,可(ke)以要求扣(kou)缴义务人或(huo)受托人办(ban)(ban)理(li)更正申(shen)报,也可(ke)自行办(ban)(ban)理(li)更正申(shen)报。

  七、办理渠道

  为便(bian)利纳(na)税(shui)人,税(shui)务(wu)机关为纳(na)税(shui)人提供高效、快捷的(de)网络办税(shui)渠道。纳(na)税(shui)人可(ke)优先通过(guo)(guo)网上税(shui)务(wu)局(包(bao)括手机个人所(suo)得税(shui)APP)办理年(nian)度汇算,税(shui)务(wu)机关将(jiang)按规定为纳(na)税(shui)人提供申报表预填服务(wu);不方便(bian)通过(guo)(guo)上述方式办理的(de),也可(ke)以通过(guo)(guo)邮(you)寄方式或到办税(shui)服务(wu)厅办理。

  选(xuan)择(ze)邮(you)寄申报的,纳税人需将(jiang)申报表寄送(song)至(zhi)任职(zhi)(zhi)受雇单位(wei)(没有任职(zhi)(zhi)受雇单位(wei)的,为(wei)户籍或(huo)者经常(chang)居(ju)住地(di))所在省、自(zi)治(zhi)区、直辖市(shi)、计划单列市(shi)税务(wu)局公告指定的税务(wu)机关(guan)。

  八、申报信息及资料留存

  纳(na)税(shui)人(ren)办理年(nian)度汇算时(shi),除(chu)向税(shui)务机关报送年(nian)度汇算申报表(biao)外,如需修改本人(ren)相关基础信息(xi),新增享受扣(kou)除(chu)或(huo)者税(shui)收优惠(hui)的(de),还应按规定一并填报相关信息(xi)。填报的(de)信息(xi),纳(na)税(shui)人(ren)需仔细核对,确保真(zhen)实、准确、完整。

  纳(na)税(shui)人(ren)(ren)(ren)以(yi)及(ji)代办年(nian)度汇(hui)(hui)算(suan)的扣缴义务人(ren)(ren)(ren),需将年(nian)度汇(hui)(hui)算(suan)申(shen)报表以(yi)及(ji)与纳(na)税(shui)人(ren)(ren)(ren)综(zong)合(he)所得(de)收(shou)入、扣除、已缴税(shui)额(e)或税(shui)收(shou)优惠(hui)等相关资(zi)料,自(zi)年(nian)度汇(hui)(hui)算(suan)期结束之(zhi)日起留存5年(nian)。

  九、接受年度汇算申报的税务机关

  按照方便就近原则(ze),纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)自行办(ban)理(li)或(huo)(huo)受(shou)托人(ren)(ren)为纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)代为办(ban)理(li)2019年度汇算的(de),向(xiang)纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)任(ren)(ren)职受(shou)雇单(dan)位所在地的(de)主(zhu)管(guan)税(shui)(shui)(shui)(shui)务机(ji)关(guan)申(shen)报(bao);有(you)两(liang)处及以上任(ren)(ren)职受(shou)雇单(dan)位的(de),可(ke)自主(zhu)选(xuan)择向(xiang)其中一处单(dan)位所在地的(de)主(zhu)管(guan)税(shui)(shui)(shui)(shui)务机(ji)关(guan)申(shen)报(bao)。纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)没有(you)任(ren)(ren)职受(shou)雇单(dan)位的(de),向(xiang)其户籍(ji)所在地或(huo)(huo)者经常居住(zhu)地的(de)主(zhu)管(guan)税(shui)(shui)(shui)(shui)务机(ji)关(guan)申(shen)报(bao)。

  扣缴义务人(ren)在年度汇算期(qi)内为纳税人(ren)办理(li)年度汇算的,向扣缴义务人(ren)的主(zhu)管税务机关申报。

  十、年度汇算(suan)的(de)退税、补税

  纳(na)税(shui)人申(shen)请(qing)年度汇(hui)算(suan)退(tui)税(shui),应当提供(gong)其在中国境内开(kai)设的(de)(de)符合条件的(de)(de)银(yin)行(xing)账户。税(shui)务机关按(an)规定审(shen)核后,按(an)照(zhao)国库管(guan)理(li)有关规定,在本公告第九条确(que)定的(de)(de)接受年度汇(hui)算(suan)申(shen)报的(de)(de)税(shui)务机关所在地(di)(即汇(hui)算(suan)清缴(jiao)地(di))就地(di)办理(li)税(shui)款退(tui)库。纳(na)税(shui)人未提供(gong)本人有效银(yin)行(xing)账户,或者提供(gong)的(de)(de)信(xin)息(xi)资料有误的(de)(de),税(shui)务机关将通知纳(na)税(shui)人更(geng)正(zheng),纳(na)税(shui)人按(an)要(yao)求(qiu)更(geng)正(zheng)后依法办理(li)退(tui)税(shui)。

  为方便纳(na)税(shui)(shui)人(ren)获取(qu)退税(shui)(shui),纳(na)税(shui)(shui)人(ren)2019年(nian)度(du)综合所(suo)(suo)得(de)收(shou)入(ru)额(e)不超(chao)过(guo)6万元且已预缴个人(ren)所(suo)(suo)得(de)税(shui)(shui)的,税(shui)(shui)务(wu)(wu)机关(guan)在网上税(shui)(shui)务(wu)(wu)局(包括手机个人(ren)所(suo)(suo)得(de)税(shui)(shui)APP)提供便捷(jie)退税(shui)(shui)功(gong)能,纳(na)税(shui)(shui)人(ren)可以在2020年(nian)3月(yue)1日至5月(yue)31日期间(jian),通过(guo)简(jian)易(yi)申报(bao)表(biao)办理年(nian)度(du)汇算退税(shui)(shui)。

  纳(na)税人(ren)办理年度汇(hui)算补税的,可以通(tong)过(guo)网上银行、办税服务厅(ting)POS机(ji)刷卡、银行柜(ju)台、非银行支付机(ji)构等方式缴纳(na)。

  十一、年度汇算服务

  税(shui)(shui)务机关推(tui)出系列(lie)优(you)化(hua)服务措(cuo)施,加强年度(du)汇算(suan)的政策(ce)解(jie)(jie)读(du)和操(cao)作(zuo)辅导(dao)力度(du),分(fen)类编制办税(shui)(shui)指(zhi)引(yin),通俗解(jie)(jie)释政策(ce)口径(jing)、专(zhuan)业(ye)术语和操(cao)作(zuo)流程,多渠道、多形式开展提(ti)示提(ti)醒(xing)服务,并通过手机个(ge)人(ren)所(suo)得税(shui)(shui)APP、网页(ye)端、12366纳税(shui)(shui)服务热(re)线等(deng)渠道提(ti)供涉税(shui)(shui)咨询,帮助纳税(shui)(shui)人(ren)解(jie)(jie)决办理年度(du)汇算(suan)中(zhong)的疑难问题,积极回应纳税(shui)(shui)人(ren)诉求。

  为合理(li)有(you)序(xu)引(yin)导纳税(shui)(shui)人办(ban)理(li)年(nian)度汇算(suan),避免出现扎堆拥堵,主(zhu)管税(shui)(shui)务机(ji)关将(jiang)分批分期通(tong)知提醒(xing)纳税(shui)(shui)人在(zai)确定的时(shi)间段内办(ban)理(li)。纳税(shui)(shui)人如需提前或延后(hou)办(ban)理(li)的,可与税(shui)(shui)务机(ji)关预约或通(tong)过(guo)网上税(shui)(shui)务局(包括手机(ji)个(ge)(ge)人所(suo)得税(shui)(shui)APP)在(zai)法(fa)定年(nian)度汇算(suan)期内办(ban)理(li)。对(dui)于因年(nian)长、行动不便等独立(li)完成年(nian)度汇算(suan)存在(zai)特殊困难的,纳税(shui)(shui)人提出申请,税(shui)(shui)务机(ji)关可提供个(ge)(ge)性化年(nian)度汇算(suan)服务。

级数

全年(nian)应纳(na)税所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超过36000元的

3

0

2

超过36000元(yuan)至144000元(yuan)的

10

2520

3

超(chao)过144000元至300000元的

20

16920

4

超过300000元至420000元的

25

31920

5

超过420000元(yuan)至660000元(yuan)的(de)

30

52920

6

超过660000元至960000元的(de)

35

85920

7

超过960000元的

45

181920


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