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国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告

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为(wei)统筹(chou)推(tui)进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作,支持个体工商户(hu)复工复业(ye),贯彻落实相(xiang)关税收(shou)政策,现就有关税收(shou)征(zheng)收(shou)管理事项(xiang)公告如下:

一、增(zeng)值税小规模纳税人取得应税销(xiao)售收(shou)入,纳税义务发(fa)生时间在2020年(nian)2月底以前(qian),适用3%征收(shou)率(lv)征收(shou)增(zeng)值税的(de),按(an)(an)照3%征收(shou)率(lv)开具增(zeng)值税发(fa)票;纳税义务发(fa)生时间在2020年(nian)3月1日(ri)(ri)至5月31日(ri)(ri),适用减按(an)(an)1%征收(shou)率(lv)征收(shou)增(zeng)值税的(de),按(an)(an)照1%征收(shou)率(lv)开具增(zeng)值税发(fa)票。

二、增值税(shui)小规模纳税(shui)人按照《财政部 税(shui)务总(zong)局关于支持个体工(gong)(gong)商户(hu)复工(gong)(gong)复业(ye)增值税(shui)政策的公(gong)(gong)告》(2020年(nian)第(di)13号(hao),以下简称“13号(hao)公(gong)(gong)告”)有关规定(ding),减按1%征(zheng)(zheng)收率征(zheng)(zheng)收增值税(shui)的,按下列(lie)公(gong)(gong)式计算销(xiao)售额:

销售额=含税(shui)销售额/(1+1%)

三、增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)小规模纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)在(zai)办理增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)报(bao)(bao)时,按照(zhao)13号公告有关规定,免(mian)征(zheng)(zheng)(zheng)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)销(xiao)售(shou)额等项(xiang)(xiang)目应当(dang)填(tian)写在(zai)《增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)报(bao)(bao)表(小规模纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)适(shi)(shi)用)》及《增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)减免(mian)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)报(bao)(bao)明细表》免(mian)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)项(xiang)(xiang)目相(xiang)应栏(lan)次(ci);减按1%征(zheng)(zheng)(zheng)收率征(zheng)(zheng)(zheng)收增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)销(xiao)售(shou)额应当(dang)填(tian)写在(zai)《增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)报(bao)(bao)表(小规模纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)适(shi)(shi)用)》“应征(zheng)(zheng)(zheng)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)不含税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)销(xiao)售(shou)额(3%征(zheng)(zheng)(zheng)收率)”相(xiang)应栏(lan)次(ci),对应减征(zheng)(zheng)(zheng)的(de)(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)应纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)额按销(xiao)售(shou)额的(de)(de)2%计(ji)算填(tian)写在(zai)《增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)报(bao)(bao)表(小规模纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)适(shi)(shi)用)》“本期(qi)应纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)额减征(zheng)(zheng)(zheng)额”及《增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)减免(mian)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)报(bao)(bao)明细表》减税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)项(xiang)(xiang)目相(xiang)应栏(lan)次(ci)。

《增值税(shui)纳税(shui)申报(bao)表(小规模(mo)纳税(shui)人适(shi)用)附列(lie)资(zi)料》第8栏“不含税(shui)销(xiao)售(shou)额”计算(suan)公(gong)式(shi)调整(zheng)为(wei):第8栏=第7栏÷(1+征收率)。

四、增值税(shui)小规模(mo)纳税(shui)人取得(de)应税(shui)销售收(shou)(shou)入,纳税(shui)义务发(fa)生(sheng)时间在2020年2月底以前,已按3%征(zheng)收(shou)(shou)率(lv)(lv)开(kai)(kai)具(ju)(ju)增值税(shui)发(fa)票,发(fa)生(sheng)销售折让、中止(zhi)或者退回等情(qing)形需要(yao)开(kai)(kai)具(ju)(ju)红字发(fa)票的,按照3%征(zheng)收(shou)(shou)率(lv)(lv)开(kai)(kai)具(ju)(ju)红字发(fa)票;开(kai)(kai)票有误需要(yao)重(zhong)新开(kai)(kai)具(ju)(ju)的,应按照3%征(zheng)收(shou)(shou)率(lv)(lv)开(kai)(kai)具(ju)(ju)红字发(fa)票,再重(zhong)新开(kai)(kai)具(ju)(ju)正(zheng)确(que)的蓝字发(fa)票。

五、自2020年3月(yue)1日至5月(yue)31日,对湖北(bei)省境内的(de)个体工商(shang)户、个人(ren)(ren)独资企业和合伙企业,代开货(huo)物运输(shu)服务(wu)增值(zhi)税(shui)发票时(shi),暂不预(yu)征个人(ren)(ren)所得税(shui);对其(qi)他(ta)地(di)区的(de)上述(shu)纳税(shui)人(ren)(ren)统一按代开发票金额的(de)0.5%预(yu)征个人(ren)(ren)所得税(shui)。

六、已放弃适用(yong)出(chu)口(kou)退(免)税(shui)(shui)政(zheng)策未满36个(ge)月(yue)的(de)纳(na)税(shui)(shui)人,在出(chu)口(kou)货物劳务的(de)增值税(shui)(shui)税(shui)(shui)率或(huo)出(chu)口(kou)退税(shui)(shui)率发生(sheng)变化后,可(ke)以向主管税(shui)(shui)务机关声明,对其(qi)自发生(sheng)变化之日起的(de)全部出(chu)口(kou)货物劳务,恢复(fu)适用(yong)出(chu)口(kou)退(免)税(shui)(shui)政(zheng)策。

出口(kou)(kou)(kou)货(huo)物劳(lao)务(wu)的增(zeng)值税(shui)(shui)税(shui)(shui)率或(huo)出口(kou)(kou)(kou)退税(shui)(shui)率在本公告施行之日前发生变化的,已(yi)放(fang)弃适用出口(kou)(kou)(kou)退(免)税(shui)(shui)政策(ce)的纳税(shui)(shui)人(ren),无论是否已(yi)恢复退(免)税(shui)(shui),均(jun)可以向主管税(shui)(shui)务(wu)机关声(sheng)明,对其自2019年4月1日起的全部出口(kou)(kou)(kou)货(huo)物劳(lao)务(wu),恢复适用出口(kou)(kou)(kou)退(免)税(shui)(shui)政策(ce)。

符(fu)合(he)上述规定(ding)的纳税(shui)(shui)(shui)人,可在增值(zhi)税(shui)(shui)(shui)税(shui)(shui)(shui)率或出口退税(shui)(shui)(shui)率发生变化之(zhi)日(ri)起[自2019年(nian)4月1日(ri)起恢(hui)复适用出口退(免(mian)(mian))税(shui)(shui)(shui)政策的,自本公(gong)告施行(xing)之(zhi)日(ri)起]的任意增值(zhi)税(shui)(shui)(shui)纳税(shui)(shui)(shui)申(shen)报期(qi)内,按(an)照现行(xing)规定(ding)申(shen)报出口退(免(mian)(mian))税(shui)(shui)(shui),同时一并提交《恢(hui)复适用出口退(免(mian)(mian))税(shui)(shui)(shui)政策声明》(详见(jian)附件)。

七、本公告自2020年3月(yue)1日起施(shi)行。

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